Passaporto e tasse: perché la tua cittadinanza non decide dove paghi le imposte

Un passaporto è un diritto, non un permesso. Dice a quale Stato appartieni, dove puoi entrare e chi ti protegge. In Germania, sulle tue tasse non dice quasi nulla. Questa separazione è una buona notizia, perché fa del secondo passaporto un tassello che scegli liberamente, senza che il fisco abbia voce in capitolo.

Su che cosa ti tassa la Germania: la residenza, non il passaporto

La legge tedesca sull'imposta sul reddito (Einkommensteuergesetz, EStG) si apre con una frase che risponde all'intera domanda. Sono soggette all'obbligo fiscale illimitato le persone fisiche che hanno in Germania il domicilio o la dimora abituale. Di cittadinanza non si parla. Un francese che vive a Monaco di Baviera paga l'imposta sul reddito in Germania. Un tedesco che ha davvero lasciato sia il domicilio sia la dimora abituale non è più soggetto qui all'obbligo fiscale illimitato.

Illimitato significa: sul reddito mondiale. Se vivi in Germania, qui in linea di principio paghi le tasse su tutto ciò che guadagni nel mondo. Se non ci vivi più, vengono tassati solo determinati redditi di fonte tedesca, per esempio l'affitto di un appartamento ad Amburgo.

Per te ne deriva una regola chiara: finché vivi in Germania, qui resti soggetto a imposta su tutto, che tu abbia un passaporto o tre. Quando esiste un domicilio e che cosa significa davvero la tanto citata regola dei 183 giorni lo spiega l'articolo sulla regola dei 183 giorni e la dimora abituale (in tedesco). Che cosa comporta sul piano fiscale una cittadinanza in più lo riassume Tasse e secondo passaporto.

Austria e Svizzera: lo stesso principio

Se vieni dall'Austria o dalla Svizzera, ritrovi la stessa logica. Il Ministero federale delle Finanze austriaco scrive che sono soggette all'obbligo fiscale illimitato le persone che hanno in Austria il domicilio o la dimora abituale, e aggiunge espressamente che la cittadinanza non è determinante. In Svizzera, secondo la legge federale sull'imposta federale diretta (LIFD), le persone fisiche sono assoggettate all'imposta in virtù della loro appartenenza personale se, ai sensi del diritto fiscale, hanno domicilio o dimora in Svizzera.

Tre paesi su quattro tassano quindi le persone là dove vivono. Solo uno segue i propri cittadini in giro per il mondo.

Doppia cittadinanza e tasse: che cosa cambia

Chi pensa per la prima volta a doppia cittadinanza e tasse ha quasi sempre la stessa preoccupazione: pagare due volte. La risposta è rassicurante. Un secondo passaporto non ti rende in Germania più soggetto a imposta di quanto tu già sia. E il nuovo paese non ti tassa perché adesso sei suo cittadino, ma, semmai, perché ci vivi o perché lì percepisci redditi.

Dal 27 giugno 2024 si aggiunge un secondo vantaggio. L'Ufficio federale dell'amministrazione (Bundesverwaltungsamt) conferma che la Germania accetta ormai in generale la cittadinanza multipla e che acquisire un'altra cittadinanza non comporta più la perdita di quella tedesca. Tieni quindi il tuo passaporto tedesco, e la tua posizione fiscale resta esattamente com'è. Il quadro giuridico per i tedeschi con più passaporti lo trovi nella panoramica sulla doppia cittadinanza in Germania.

Anche la tua banca guarda alla residenza. Per lo scambio automatico dei dati dei conti tra Stati, il Common Reporting Standard, ti chiede un'autocertificazione per stabilire la tua residenza fiscale. L'Ufficio centrale federale delle imposte (Bundeszentralamt für Steuern) lo dice senza mezzi termini: la cittadinanza da sola non determina anche la residenza fiscale. L'eccezione che l'ufficio stesso cita sono gli Stati Uniti.

Passaporto e residenza fiscale sono due documenti diversi

Quanto le due cose siano separate lo mostra la Sierra Leone. Lì ottieni la cittadinanza interamente a distanza, senza viaggi e senza appuntamenti in ambasciata, e la Sierra Leone accetta la cittadinanza multipla senza limitazioni. Un certificato di residenza fiscale è disponibile come servizio separato e facoltativo, a 10.000 USD una tantum per domanda. Persino il paese del programma tratta dunque passaporto e residenza fiscale come due cose distinte.

Per il fisco tedesco non cambia nulla: conta solo se hai in Germania il domicilio o la dimora abituale. Quale programma si adatta alla tua famiglia, al tuo budget e alle tue mete di viaggio lo mostra il confronto di tutti i programmi.

La tassazione in base alla cittadinanza: dove esiste

La tassazione in base alla cittadinanza, in inglese citizenship-based taxation, è la grande eccezione nel mondo. Due Stati la rappresentano.

Gli Stati Uniti: un obbligo fiscale che viaggia con te

L'autorità fiscale americana, l'IRS, lo dice senza giri di parole: i cittadini statunitensi pagano le tasse sul reddito mondiale, da qualunque fonte. All'estero valgono in linea di principio le stesse regole che negli Stati Uniti per la dichiarazione e gli acconti. Chi è cittadino americano resta quindi tenuto a presentare la dichiarazione al fisco americano anche se vive a Lisbona, a Dubai o a Düsseldorf.

Questo riguarda più tedeschi di quanto si pensi: figli nati negli Stati Uniti, tedeschi con un genitore americano, titolari di green card che si sono naturalizzati. Per loro la questione passaporto e tasse non è teoria. Che cosa vale nel caso tedesco e americano lo spiega l'articolo sulla doppia cittadinanza tedesca e americana. Come funzionano nel dettaglio obblighi dichiarativi, esenzioni e credito d'imposta lo spiega la guida Doppia cittadinanza USA: le tasse da entrambe le parti.

Eritrea: il prelievo sulla diaspora

Il secondo esempio è l'Eritrea. Secondo l'ambasciata eritrea a Washington, nel 1995 il governo ha emanato la Proclamation on the Recovery and Rehabilitation Tax. In base a questa, gli eritrei all'estero versano allo Stato il 2% del loro reddito netto. Con il modello americano c'è poco da confrontare, ma l'esempio mostra una cosa: dove uno Stato vuole tassare i suoi cittadini all'estero, si aggancia al passaporto.

Per tedeschi, austriaci e svizzeri non vale nulla di tutto questo. Il loro paese ti chiede dove vivi, non quale passaporto hai in tasca.

La Germania introdurrà la tassazione in base alla cittadinanza?

La preoccupazione non nasce dal nulla. Con il documento 18/4206 del 4 marzo 2015, il gruppo parlamentare DIE LINKE (la sinistra tedesca) ha presentato al Bundestag una mozione intitolata «Legare l'obbligo fiscale alla cittadinanza». Il governo federale avrebbe dovuto presentare un disegno di legge in base al quale i cittadini tedeschi sarebbero stati soggetti in Germania all'obbligo fiscale illimitato sul reddito e sul patrimonio mondiali, indipendentemente dal loro domicilio effettivo. La mozione indicava espressamente gli Stati Uniti come modello. Le imposte pagate all'estero sarebbero state scomputate, e sarebbe stata dovuta la differenza.

Non è mai diventata legge. La legge sull'imposta sul reddito si basa ancora oggi su domicilio e dimora abituale. Ma l'idea riaffiora periodicamente nei dibattiti sulla fuga fiscale e sui grandi patrimoni, e se vivi una vita internazionale fai bene a prenderla sul serio.

Perché un secondo passaporto ti proteggerebbe

Se un giorno la Germania tassasse in base alla cittadinanza, ci sarebbe una sola via d'uscita netta: rinunciare alla cittadinanza tedesca. E questa via è aperta solo a chi ne possiede già una seconda. Il § 26 della legge sulla cittadinanza (Staatsangehörigkeitsgesetz, StAG) è inequivocabile: un tedesco può rinunciare alla propria cittadinanza se possiede più cittadinanze. La rinuncia si dichiara per iscritto e deve essere autorizzata dall'autorità competente in materia di cittadinanza.

Chi pensa a un secondo passaporto solo quando la legge è già approvata si ritrova in coda con tutti gli altri. Chi ce l'ha già decide con calma. Oggi non devi rinunciare a niente: tieni il passaporto tedesco e lasci comunque la porta aperta. Che cosa significa una rinuncia e perché oggi serve di rado lo leggi in Rinunciare alla cittadinanza tedesca.

Dove la cittadinanza tedesca conta comunque nel diritto tributario

Il diritto tributario tedesco non fa del tutto a meno del passaporto. La cittadinanza ha un ruolo in due punti, entrambi ben circoscritti.

Il primo riguarda il pubblico impiego. I cittadini tedeschi che non hanno in Germania né domicilio né dimora abituale, ma sono alle dipendenze di una persona giuridica tedesca di diritto pubblico e per questo ricevono una retribuzione da una cassa pubblica tedesca, restano soggetti all'obbligo fiscale illimitato. È il caso, per esempio, dei diplomatici e dei funzionari in servizio all'estero.

Il secondo riguarda il trasferimento all'estero. L'obbligo fiscale limitato esteso previsto dal § 2 della legge sulla tassazione dei rapporti con l'estero (Außensteuergesetz, AStG) può scattare se negli ultimi dieci anni prima della fine del tuo obbligo fiscale illimitato sei stato soggetto all'obbligo fiscale illimitato da cittadino tedesco per almeno cinque anni complessivi, ti trasferisci in un territorio a bassa fiscalità o non sei più residente da nessuna parte, e mantieni interessi economici sostanziali in Germania. Si applica fino alla scadenza di dieci anni dalla fine dell'anno in cui è cessato il tuo obbligo fiscale illimitato.

La regola guarda quindi indietro: chiede se in quegli anni eri soggetto a imposta da cittadino tedesco. Un secondo passaporto acquisito in seguito non cambia nulla. Chi colpisce e come funziona lo leggi nell'articolo sull'obbligo fiscale limitato esteso (in tedesco).

Le tasse e il tuo passaporto tedesco: che cosa consente la legge sui passaporti

Esiste un legame tra tasse e passaporto che molti notano solo quando è troppo tardi. Non passa per l'obbligo fiscale, ma per il documento di viaggio stesso.

Secondo il § 7, comma 1, n. 4 della legge tedesca sui passaporti (Passgesetz, PassG), il passaporto va negato se fatti concreti giustificano il sospetto che qualcuno voglia sottrarsi ai propri obblighi fiscali. Il § 8 consente di ritirare per gli stessi motivi un passaporto già rilasciato. La legge richiede fatti che giustifichino tale sospetto, non una condanna definitiva. Dove un diniego totale sarebbe sproporzionato, l'autorità può invece limitare il passaporto nello spazio o nel tempo, e la limitazione viene annotata sul passaporto.

Sebastian Sauerborn conosce personalmente almeno quattro persone a cui il passaporto tedesco è stato trattenuto o dichiarato non valido per questioni fiscali.

Per te questo significa due cose. Primo: tieni in ordine i tuoi affari fiscali in Germania, soprattutto quando parti, perché la legge sui passaporti non è una tigre di carta. Secondo: un secondo passaporto non annulla alcun provvedimento tedesco e non sostituisce alcun obbligo che hai in Germania. Ma fa sì che tutta la tua esistenza di cittadino non dipenda da un solo Stato. Se il passaporto tedesco va perso, viene rubato o si trova in un'ambasciata per una domanda di visto, con il secondo hai in mano un documento di viaggio valido a tutti gli effetti. Che cosa consente nel dettaglio la legge sui passaporti lo spiega l'articolo sul ritiro del passaporto.

Apolide ed esente da tasse? Un errore ostinato

Nei forum resiste l'idea che chi non ha più alcun passaporto sia irraggiungibile per qualsiasi fisco. La legge la vede diversamente. La legge sull'imposta sul reddito parla semplicemente di persone fisiche con domicilio o dimora abituale in Germania. Che qualcuno sia tedesco, brasiliano o apolide non ha alcun peso per l'obbligo fiscale illimitato.

L'apolidia quindi non ti toglie nessuna tassa, ma quasi tutto il resto sì: il diritto a un passaporto, all'ingresso, alla protezione consolare. È l'opposto di ciò che ti dà un secondo passaporto. Perché la strada dell'apolidia non è libertà, mentre un secondo passaporto lo è, lo leggi in Diventare apolidi.

Pensare insieme passaporto e residenza

Se il passaporto non decide le tue tasse, a che cosa ti serve? A tutto ciò che una residenza non può darti. Un permesso di soggiorno è un'autorizzazione che può essere rinnovata, negata o revocata. Una cittadinanza è un diritto che resta. Apre le frontiere, assicura ai tuoi figli un secondo paese che è il loro e ti dà un luogo in cui puoi sempre tornare.

La libertà fiscale, invece, passa dalla residenza. Chi lascia davvero la Germania pone fine all'obbligo fiscale illimitato rinunciando a domicilio e dimora abituale. Che cosa conta in questo passaggio lo spiega l'articolo sulla fine dell'obbligo fiscale illimitato (in tedesco).

Sei nella posizione più forte quando le due cose combaciano:

1. Il passaporto ti dà libertà di movimento e un piano B, ovunque tu viva in quel momento.
2. La residenza stabilisce dove paghi le tasse, e puoi cambiarla quando cambia la tua vita.
3. Pianificarle separatamente significa: puoi ottenere il passaporto oggi senza toccare la tua residenza, e affrontare il trasferimento più avanti, quando fa per te.

Come chi si trasferisce all'estero unisce passaporto e residenza fin dall'inizio lo mostra Trasferirsi all'estero con un secondo passaporto. Il quadro più ampio, con passaporto, residenza, società e patrimonio in paesi diversi, lo descrive la teoria delle bandiere. E perché un secondo passaporto può essere una delle decisioni più sagge della tua vita anche senza alcun effetto fiscale lo mostrano gli otto motivi per un secondo passaporto.

Domande frequenti