Pasaporte e impuestos: por qué tu nacionalidad no decide dónde tributas

Un pasaporte es un derecho, no un permiso. Dice a qué Estado perteneces, dónde puedes entrar y quién te protege. En Alemania, sobre tus impuestos no dice casi nada. Esa separación es una buena noticia, porque convierte el segundo pasaporte en una pieza que eliges con total libertad, sin que el fisco tenga nada que decir.

Por qué te grava Alemania: el domicilio, no el pasaporte

La ley alemana del impuesto sobre la renta (Einkommensteuergesetz, EStG) empieza con una frase que responde a toda la pregunta. Tienen obligación tributaria ilimitada por el impuesto sobre la renta las personas físicas que tienen en Alemania su domicilio o su residencia habitual. De nacionalidad no se habla. Un francés que vive en Múnich paga su impuesto sobre la renta en Alemania. Un alemán que ha abandonado de verdad su domicilio y su residencia habitual ya no tiene aquí obligación tributaria ilimitada.

Ilimitada significa: por la renta mundial. Si vives en Alemania, en principio tributas aquí por todo lo que ganas en cualquier parte del mundo. Si ya no vives aquí, solo tributan determinadas rentas de fuente alemana, por ejemplo el alquiler de un piso en Hamburgo.

Para ti, la regla es clara: mientras vivas en Alemania, sigues tributando aquí por todo, tengas un pasaporte o tres. Cuándo existe un domicilio y qué significa realmente la famosa regla de los 183 días lo explica el artículo sobre la regla de los 183 días y la residencia habitual (en alemán). Qué supone a efectos fiscales una nacionalidad adicional lo resume Impuestos y segundo pasaporte.

Austria y Suiza: el mismo principio

Si vienes de Austria o de Suiza, encontrarás la misma lógica. El Ministerio Federal de Finanzas austriaco escribe que tienen obligación tributaria ilimitada las personas que tienen en Austria su domicilio o su residencia habitual, y añade expresamente que la nacionalidad no es determinante. En Suiza, según la Ley federal del impuesto federal directo (LIFD), las personas físicas están sujetas al impuesto por su vinculación personal cuando tienen su domicilio o su residencia fiscal en Suiza.

Tres de los cuatro países gravan, por tanto, a las personas allí donde viven. Solo uno sigue a sus ciudadanos por todo el mundo.

Doble nacionalidad e impuestos: qué cambia

Quien piensa por primera vez en la doble nacionalidad y los impuestos casi siempre tiene la misma preocupación: pagar dos veces. La respuesta tranquiliza. Un segundo pasaporte no te hace tributar en Alemania más de lo que ya tributas. Y el nuevo país no te grava porque ahora seas su ciudadano, sino, en todo caso, porque vives allí u obtienes allí ingresos.

Desde el 27 de junio de 2024 se suma una segunda ventaja. La Oficina Federal de Administración (Bundesverwaltungsamt) deja constancia de que Alemania acepta ya con carácter general la nacionalidad múltiple y de que adquirir otra nacionalidad ya no supone perder la alemana. Conservas, por tanto, tu pasaporte alemán, y tu situación fiscal se queda tal como está. El marco jurídico para los alemanes con varios pasaportes lo encontrarás en la visión general sobre la doble nacionalidad en Alemania.

Tu banco también se fija en el domicilio. Para el intercambio automático de datos bancarios entre Estados, el Common Reporting Standard, te pide una autocertificación para determinar tu residencia fiscal. La Oficina Central Federal de Impuestos (Bundeszentralamt für Steuern) lo formula sin ambigüedad: la nacionalidad por sí sola no determina también la residencia fiscal. La excepción que la propia oficina menciona es Estados Unidos.

Pasaporte y residencia fiscal son dos papeles distintos

Hasta qué punto están separados lo muestra Sierra Leona. Allí obtienes la ciudadanía completamente a distancia, sin viajar y sin cita en la embajada, y Sierra Leona acepta la nacionalidad múltiple sin restricciones. Un certificado de residencia fiscal se ofrece como servicio aparte y opcional, por 10.000 USD únicos por solicitud. Incluso el país del programa trata el pasaporte y la residencia fiscal como dos cosas separadas.

Para el fisco alemán, todo sigue igual: lo que cuenta es si tienes en Alemania tu domicilio o tu residencia habitual. Qué programa encaja con tu familia, tu presupuesto y tus destinos de viaje lo muestra la comparativa de todos los programas.

Tributación por nacionalidad: dónde existe

La tributación por nacionalidad, en inglés citizenship-based taxation, es la gran excepción en el mundo. Dos Estados la representan.

Estados Unidos: una obligación tributaria que viaja contigo

La autoridad fiscal estadounidense, el IRS, lo dice sin rodeos: los ciudadanos estadounidenses tributan por su renta mundial, de cualquier fuente. En el extranjero rigen en principio las mismas reglas que en Estados Unidos para la declaración y los pagos a cuenta. Quien es ciudadano estadounidense sigue obligado a declarar ante el fisco estadounidense aunque viva en Lisboa, Dubái o Düsseldorf.

Esto afecta a más alemanes de lo que parece: hijos nacidos en Estados Unidos, alemanes con un progenitor estadounidense, titulares de green card que se han naturalizado. Para ellos, la cuestión del pasaporte y los impuestos no es teoría. Qué rige en el caso germano-estadounidense lo explica el artículo sobre la doble nacionalidad alemana y estadounidense. Cómo funcionan en detalle la obligación de declarar, las exenciones y el crédito fiscal lo explica la guía Doble nacionalidad con EE. UU.: impuestos en ambos países.

Eritrea: el tributo de la diáspora

El segundo ejemplo es Eritrea. Según la embajada de Eritrea en Washington, el Gobierno promulgó en 1995 la Proclamation on the Recovery and Rehabilitation Tax. Con arreglo a ella, los eritreos en el extranjero pagan al Estado el 2 % de su renta neta. Poco tiene que ver con el modelo estadounidense, pero muestra una cosa: cuando un Estado quiere gravar a sus ciudadanos en el extranjero, se agarra al pasaporte.

Nada de esto se aplica a alemanes, austriacos y suizos. Su país te pregunta dónde vives, no qué pasaporte llevas.

¿Llegará a Alemania la tributación por nacionalidad?

La preocupación no sale de la nada. Con el documento 18/4206 del 4 de marzo de 2015, el grupo parlamentario DIE LINKE (La Izquierda) presentó en el Bundestag una moción titulada «Vincular la obligación tributaria a la nacionalidad». El Gobierno federal debía presentar un proyecto de ley por el que los ciudadanos alemanes tendrían en Alemania obligación tributaria ilimitada por su renta mundial y su patrimonio mundial, con independencia de su domicilio real. La moción citaba expresamente a Estados Unidos como modelo. Los impuestos pagados en el extranjero se descontarían y se pagaría la diferencia.

Nunca llegó a ser ley. La ley del impuesto sobre la renta sigue basándose hoy en el domicilio y la residencia habitual. Pero la idea reaparece una y otra vez en los debates sobre la huida fiscal y los grandes patrimonios, y si llevas una vida internacional, harás bien en tomártela en serio.

Por qué un segundo pasaporte sería tu protección

Si Alemania gravara algún día según la nacionalidad, habría una única salida limpia: renunciar a la nacionalidad alemana. Y esa salida solo está abierta para quien ya tiene una segunda. El § 26 de la Ley de Nacionalidad (Staatsangehörigkeitsgesetz, StAG) es inequívoco: un alemán puede renunciar a su nacionalidad si tiene varias nacionalidades. La renuncia se declara por escrito y debe ser autorizada por la autoridad competente en materia de nacionalidad.

Quien empieza a pensar en un segundo pasaporte cuando la ley ya está aprobada se queda en la cola con todos los demás. Quien ya lo tiene decide con calma. Hoy no tienes que renunciar a nada: conservas el pasaporte alemán y aun así mantienes la puerta abierta. Qué significa una renuncia y por qué hoy rara vez hace falta lo explica Renunciar a la nacionalidad alemana.

Dónde sí cuenta la nacionalidad alemana en el derecho tributario

El derecho tributario alemán no prescinde del todo del pasaporte. La nacionalidad tiene un papel en dos puntos, ambos muy acotados.

El primero afecta al servicio público. Los ciudadanos alemanes que no tienen en Alemania ni domicilio ni residencia habitual, pero mantienen una relación de servicio con una persona jurídica alemana de derecho público y cobran por ello un salario de una caja pública alemana, siguen teniendo obligación tributaria ilimitada. Es el caso, por ejemplo, de los diplomáticos y los funcionarios destinados en el extranjero.

El segundo afecta a la salida del país. La obligación tributaria limitada ampliada del § 2 de la Ley de Tributación Exterior (Außensteuergesetz, AStG) puede aplicarse si en los diez años anteriores al fin de tu obligación tributaria ilimitada tuviste obligación tributaria ilimitada como alemán durante al menos cinco años en total, te trasladas a un territorio de baja tributación o ya no eres residente en ningún sitio, y conservas intereses económicos esenciales en Alemania. Se aplica hasta que transcurren diez años desde el final del año en que terminó tu obligación tributaria ilimitada.

La regla mira, por tanto, hacia atrás: pregunta si en aquellos años tributabas como alemán. Un segundo pasaporte adquirido después no cambia nada. A quién afecta y cómo funciona lo explica el artículo sobre la obligación tributaria limitada ampliada (en alemán).

Los impuestos y tu pasaporte alemán: qué permite la Ley de Pasaportes

Hay un vínculo entre impuestos y pasaporte que muchos solo descubren cuando ya es tarde. No pasa por la obligación tributaria, sino por el propio documento de viaje.

Según el § 7, apartado 1, número 4, de la Ley alemana de Pasaportes (Passgesetz, PassG), el pasaporte debe denegarse si hay hechos que justifiquen suponer que alguien quiere eludir sus obligaciones tributarias. El § 8 permite retirar por los mismos motivos un pasaporte ya expedido. La ley exige para ello hechos que fundamenten esa suposición, no una condena firme. Cuando una denegación total sería desproporcionada, la autoridad puede limitar en su lugar el pasaporte en el espacio o en el tiempo, y la limitación se anota en el pasaporte.

Sebastian Sauerborn conoce personalmente al menos a cuatro personas a las que se les retuvo el pasaporte alemán o se les declaró no válido por cuestiones fiscales.

Para ti, esto significa dos cosas. Primero: mantén en orden tus asuntos fiscales en Alemania, sobre todo al marcharte, porque la Ley de Pasaportes no es un tigre de papel. Segundo: un segundo pasaporte no anula ninguna medida alemana ni sustituye ninguna obligación que tengas en Alemania. Pero hace que toda tu existencia como ciudadano no dependa de un solo Estado. Si pierdes el pasaporte alemán, te lo roban o está en una embajada para una solicitud de visado, con el segundo tienes en la mano un documento de viaje legal. Qué permite en detalle la Ley de Pasaportes lo explica el artículo sobre la retirada del pasaporte.

¿Apátrida y libre de impuestos? Un error persistente

En los foros sigue circulando la idea de que quien ya no tiene ningún pasaporte queda fuera del alcance de cualquier fisco. La ley lo ve de otra manera. La ley del impuesto sobre la renta habla simplemente de personas físicas con domicilio o residencia habitual en Alemania. Que alguien sea alemán, brasileño o apátrida no influye en absoluto en la obligación tributaria ilimitada.

La apatridia no te quita, por tanto, ningún impuesto, pero sí casi todo lo demás: el derecho a un pasaporte, a entrar en un país, a la protección consular. Es lo contrario de lo que te da un segundo pasaporte. Por qué el camino hacia la apatridia no es libertad y un segundo pasaporte sí lo es lo explica Convertirse en apátrida.

Pensar juntos pasaporte y residencia

Si el pasaporte no decide tus impuestos, ¿para qué lo necesitas? Para todo lo que una residencia no puede darte. Un permiso de residencia es una autorización que se puede prorrogar, denegar o revocar. Una nacionalidad es un derecho que permanece. Abre fronteras, asegura a tus hijos un segundo país propio y te da un lugar al que siempre puedes volver.

La libertad fiscal, en cambio, la consigues a través del domicilio. Quien se va de verdad de Alemania pone fin a su obligación tributaria ilimitada al abandonar su domicilio y su residencia habitual. Qué es lo que importa en ese paso lo explica el artículo sobre el fin de la obligación tributaria ilimitada (en alemán).

Tu posición es más fuerte cuando las dos cosas encajan:

1. El pasaporte te da libertad de movimiento y un plan B, vivas donde vivas en cada momento.
2. El domicilio decide dónde pagas impuestos, y se puede cambiar cuando cambia tu vida.
3. Planificar las dos cosas por separado significa: puedes conseguir el pasaporte hoy sin tocar tu domicilio y abordar la mudanza más adelante, cuando te convenga.

Cómo combinan pasaporte y residencia desde el principio quienes emigran lo muestra Emigrar con un segundo pasaporte. La imagen completa, con pasaporte, residencia, empresa y patrimonio repartidos en distintos países, la describe la teoría de las banderas. Y por qué un segundo pasaporte puede ser una de las decisiones más inteligentes de tu vida incluso sin ningún efecto fiscal lo muestran los ocho motivos para tener un segundo pasaporte.

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