Pass und Steuern: warum Deine Staatsangehörigkeit nicht über Deine Steuerpflicht entscheidet

Ein Pass ist ein Recht, keine Erlaubnis. Er sagt, zu welchem Staat Du gehörst, wo Du einreisen darfst und wer Dich schützt. Über Deine Steuern sagt er in Deutschland fast nichts. Diese Trennung ist eine gute Nachricht, denn sie macht den zweiten Pass zu einem Baustein, den Du frei wählen kannst, ohne dass ein Finanzamt mitentscheidet.

Wonach Deutschland Dich besteuert: Wohnsitz, nicht Pass

Das Einkommensteuergesetz beginnt mit einem Satz, der die ganze Frage beantwortet. Unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind natürliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben. Von Staatsangehörigkeit ist dort nicht die Rede. Ein Franzose, der in München lebt, zahlt seine Einkommensteuer in Deutschland. Ein Deutscher, der seinen Wohnsitz und seinen gewöhnlichen Aufenthalt wirklich aufgegeben hat, ist hier nicht mehr unbeschränkt steuerpflichtig.

Unbeschränkt heißt dabei: mit dem Welteinkommen. Wer in Deutschland wohnt, versteuert hier grundsätzlich alles, was er weltweit verdient. Wer nicht mehr hier wohnt, wird nur noch mit bestimmten Einkünften aus Deutschland erfasst, etwa aus einer vermieteten Wohnung in Hamburg.

Für Dich folgt daraus eine klare Regel: Solange Du in Deutschland wohnst, bleibst Du hier mit allem steuerpflichtig, ob Du einen Pass hast oder drei. Wann ein Wohnsitz besteht und was es mit der vielzitierten 183-Tage-Regel wirklich auf sich hat, liest Du im Beitrag zur 183-Tage-Regel und zum gewöhnlichen Aufenthalt. Was eine weitere Staatsangehörigkeit steuerlich bedeutet, fasst Steuern und Zweitpass zusammen.

Österreich und die Schweiz: dasselbe Prinzip

Wer aus Österreich oder der Schweiz kommt, findet dieselbe Logik. Das österreichische Finanzministerium schreibt, unbeschränkt steuerpflichtig seien Personen, die in Österreich ihren Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, und fügt ausdrücklich hinzu: Die Staatsbürgerschaft ist dabei nicht entscheidend. In der Schweiz sind natürliche Personen nach dem Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer aufgrund persönlicher Zugehörigkeit steuerpflichtig, wenn sie ihren steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz haben.

Drei der vier Länder besteuern also Menschen dort, wo sie leben. Nur eines folgt seinen Bürgern um die Welt.

Doppelte Staatsbürgerschaft und Steuern: was sich ändert

Wer zum ersten Mal über doppelte Staatsbürgerschaft und Steuern nachdenkt, hat fast immer dieselbe Sorge: doppelt zu zahlen. Die Antwort beruhigt. Ein zweiter Pass macht Dich in Deutschland nicht steuerpflichtiger, als Du ohnehin bist. Und das neue Land besteuert Dich nicht deshalb, weil Du jetzt sein Bürger bist, sondern, wenn überhaupt, weil Du dort lebst oder dort Einkünfte erzielst.

Seit dem 27. Juni 2024 kommt ein zweiter Vorteil hinzu. Das Bundesverwaltungsamt hält fest, dass Mehrstaatigkeit in Deutschland generell hingenommen wird und der Erwerb einer weiteren Staatsangehörigkeit nicht mehr zum Verlust der deutschen führt. Du behältst also Deinen deutschen Pass, und Deine steuerliche Lage bleibt dabei, wie sie ist. Den rechtlichen Rahmen für Deutsche mit mehreren Pässen findest Du im Überblick zur doppelten Staatsbürgerschaft in Deutschland.

Auch Deine Bank schaut auf den Wohnsitz. Für den automatischen Austausch von Kontodaten zwischen Staaten, den Common Reporting Standard, holt sie eine Selbstauskunft ein, um Deine steuerliche Ansässigkeit zu bestimmen. Das Bundeszentralamt für Steuern formuliert es unmissverständlich: Die Staatsbürgerschaft allein bestimmt nicht zugleich die steuerliche Ansässigkeit. Die Ausnahme, die das Amt selbst nennt, sind die USA.

Pass und Ansässigkeit sind zwei verschiedene Papiere

Wie klar beides getrennt ist, zeigt ein Blick auf Sierra Leone. Die Staatsbürgerschaft dort erhältst Du vollständig aus der Ferne, ohne Reise und ohne Botschaftstermin, und Sierra Leone akzeptiert mehrere Staatsbürgerschaften ohne Einschränkung. Eine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung gibt es als eigene, optionale Leistung für 10.000 USD einmalig pro Antrag. Selbst das Programmland behandelt Pass und Steueransässigkeit also als zwei getrennte Dinge.

Für das deutsche Finanzamt bleibt es dabei: Entscheidend ist, ob Du in Deutschland einen Wohnsitz oder Deinen gewöhnlichen Aufenthalt hast. Welches Programm zu Deiner Familie, Deinem Budget und Deinen Reisezielen passt, zeigt der Vergleich aller Programme.

Besteuerung nach Staatsangehörigkeit: wo es sie gibt

Die Besteuerung nach Staatsangehörigkeit, im Englischen citizenship-based taxation, ist weltweit die große Ausnahme. Zwei Staaten stehen für sie.

Die USA: Steuerpflicht, die mitreist

Die US-Steuerbehörde IRS sagt es ohne Umschweife: US-Bürger sind mit ihrem Welteinkommen aus allen Quellen steuerpflichtig. Für Steuererklärung und Vorauszahlungen gelten im Ausland im Grundsatz dieselben Regeln wie in den USA. Wer US-Bürger ist, bleibt also auch in Lissabon, Dubai oder Düsseldorf dem amerikanischen Fiskus gegenüber erklärungspflichtig.

Das trifft mehr Deutsche, als man denkt: Kinder, die in den USA geboren wurden, Deutsche mit einem amerikanischen Elternteil, eingebürgerte Green-Card-Inhaber. Für sie ist die Frage nach Pass und Steuern keine Theorie. Was im deutsch-amerikanischen Fall gilt, zeigt der Beitrag zur deutsch-amerikanischen Doppelstaatsbürgerschaft. Wie Erklärungspflicht, Freibeträge und Anrechnung im Einzelnen laufen, erklärt der Beitrag zu US-Steuern bei doppelter Staatsbürgerschaft.

Eritrea: die Abgabe der Diaspora

Das zweite Beispiel ist Eritrea. Nach Angaben der eritreischen Botschaft in Washington hat die Regierung 1995 die Proclamation on the Recovery and Rehabilitation Tax erlassen. Eritreer im Ausland leisten danach 2 % ihres Nettoeinkommens an den Staat. Mit dem Modell der USA ist das kaum vergleichbar, aber es zeigt: Wo ein Staat seine Bürger im Ausland besteuern will, knüpft er an den Pass an.

Für Deutsche, Österreicher und Schweizer gilt nichts davon. Ihre Heimatstaaten fragen, wo Du lebst, nicht, welchen Pass Du trägst.

Kommt die Besteuerung nach Staatsangehörigkeit nach Deutschland?

Die Sorge ist nicht aus der Luft gegriffen. Mit der Drucksache 18/4206 vom 4. März 2015 beantragte die Fraktion DIE LINKE im Bundestag: „Steuerpflicht an die Staatsangehörigkeit binden“. Die Bundesregierung sollte einen Gesetzentwurf vorlegen, nach dem deutsche Staatsangehörige unabhängig von ihrem tatsächlichen Wohnsitz mit ihrem Welteinkommen und ihrem Weltvermögen in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig wären. Als Vorbild nannte der Antrag ausdrücklich die USA. Im Ausland gezahlte Steuern sollten angerechnet werden, fällig wäre die Differenz.

Geltendes Recht wurde daraus nicht. Das Einkommensteuergesetz knüpft bis heute an Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt an. Doch die Idee taucht in Debatten über Steuerflucht und Vermögende immer wieder auf, und wer international lebt, tut gut daran, sie ernst zu nehmen.

Warum ein zweiter Pass Dein Schutz wäre

Würde Deutschland eines Tages nach Staatsangehörigkeit besteuern, gäbe es genau einen sauberen Ausweg: die deutsche Staatsangehörigkeit aufzugeben. Und dieser Ausweg steht nur dem offen, der bereits eine zweite besitzt. § 26 des Staatsangehörigkeitsgesetzes ist eindeutig: Ein Deutscher kann auf seine Staatsangehörigkeit verzichten, wenn er mehrere Staatsangehörigkeiten besitzt. Der Verzicht wird schriftlich erklärt und muss von der zuständigen Staatsangehörigkeitsbehörde genehmigt werden.

Wer erst dann über einen zweiten Pass nachdenkt, wenn ein Gesetz beschlossen ist, steht in der Warteschlange mit allen anderen. Wer ihn schon hat, entscheidet in Ruhe. Heute musst Du auf nichts verzichten: Du behältst den deutschen Pass und hältst die Tür trotzdem offen. Was ein Verzicht bedeutet und warum er heute selten nötig ist, liest Du unter Staatsangehörigkeit abgeben.

Wo die deutsche Staatsangehörigkeit im Steuerrecht doch zählt

Ganz ohne Pass kommt das deutsche Steuerrecht nicht aus. An zwei Stellen spielt die Staatsangehörigkeit eine Rolle, beide sind eng begrenzt.

Die erste betrifft den öffentlichen Dienst. Deutsche Staatsangehörige, die im Inland weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt haben, aber in einem Dienstverhältnis zu einer inländischen juristischen Person des öffentlichen Rechts stehen und dafür Arbeitslohn aus einer inländischen öffentlichen Kasse beziehen, bleiben unbeschränkt steuerpflichtig. Das betrifft etwa Diplomaten und Beamte im Auslandsdienst.

Die zweite betrifft den Wegzug. Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 des Außensteuergesetzes kann greifen, wenn Du in den letzten zehn Jahren vor dem Ende Deiner unbeschränkten Steuerpflicht insgesamt mindestens fünf Jahre als Deutscher unbeschränkt steuerpflichtig warst, in ein Gebiet mit niedriger Besteuerung ziehst oder nirgends mehr ansässig bist und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland behältst. Sie gilt bis zum Ablauf von zehn Jahren nach Ende des Jahres, in dem Deine unbeschränkte Steuerpflicht geendet hat.

Die Regel schaut also zurück: Sie fragt, ob Du in jenen Jahren als Deutscher steuerpflichtig warst. Ein später erworbener Zweitpass ändert daran nichts. Wen sie trifft und wie sie wirkt, liest Du im Beitrag zur erweiterten beschränkten Steuerpflicht.

Steuern und Dein deutscher Pass: was das Passgesetz erlaubt

Es gibt eine Verbindung zwischen Steuern und Pass, die viele erst bemerken, wenn es zu spät ist. Sie läuft nicht über die Steuerpflicht, sondern über das Reisedokument selbst.

Nach § 7 Absatz 1 Nummer 4 des Passgesetzes ist ein Pass zu versagen, wenn Tatsachen die Annahme begründen, dass jemand sich seinen steuerlichen Verpflichtungen entziehen will. § 8 erlaubt, einen bereits ausgestellten Pass aus denselben Gründen zu entziehen. Das Gesetz verlangt dafür Tatsachen, die eine solche Annahme begründen, keine rechtskräftige Verurteilung. Wo eine vollständige Versagung unverhältnismäßig wäre, kann die Behörde den Pass stattdessen räumlich oder zeitlich beschränken, die Beschränkung wird im Pass vermerkt.

Sebastian Sauerborn kennt persönlich mindestens vier Menschen, denen der deutsche Pass wegen steuerlicher Themen einbehalten oder für ungültig erklärt wurde.

Für Dich heißt das zweierlei. Erstens: Halte Deine deutschen Steuerangelegenheiten sauber, gerade beim Wegzug, denn das Passgesetz ist kein Papiertiger. Zweitens: Ein zweiter Pass hebt keine deutsche Maßnahme auf und ersetzt keine Pflicht, die Du in Deutschland hast. Aber er sorgt dafür, dass Deine gesamte staatsbürgerliche Existenz nicht an einem einzigen Staat hängt. Geht Dein deutscher Pass verloren, wird er gestohlen oder liegt er gerade für einen Visumantrag bei einer Botschaft, hast Du mit dem zweiten ein rechtmäßiges Reisedokument in der Hand. Was das Passgesetz im Einzelnen erlaubt, erklärt der Beitrag zum Passentzug.

Staatenlos und steuerfrei? Ein hartnäckiger Irrtum

In Foren hält sich die Vorstellung, wer gar keinen Pass mehr habe, sei auch für kein Finanzamt mehr greifbar. Das Gesetz sieht das anders. Das Einkommensteuergesetz spricht schlicht von natürlichen Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland. Ob jemand Deutscher, Brasilianer oder staatenlos ist, spielt für die unbeschränkte Steuerpflicht keine Rolle.

Staatenlosigkeit nimmt Dir also keine Steuer ab, wohl aber fast alles andere: das Recht auf einen Pass, auf Einreise, auf konsularischen Schutz. Sie ist das Gegenteil dessen, was ein zweiter Pass leistet. Warum der Weg in die Staatenlosigkeit keine Freiheit ist, ein zweiter Pass dagegen schon, steht unter Staatenlos werden.

Pass und Wohnsitz zusammen denken

Wenn der Pass nicht über Deine Steuern entscheidet, wofür brauchst Du ihn dann? Für alles, was ein Wohnsitz Dir nicht geben kann. Ein Aufenthaltstitel ist eine Erlaubnis, die verlängert, verweigert oder widerrufen werden kann. Eine Staatsangehörigkeit ist ein Recht, das bleibt. Sie öffnet Grenzen, sichert Deinen Kindern einen zweiten Heimatstaat und gibt Dir einen Ort, an den Du immer zurückkehren darfst.

Die steuerliche Freiheit dagegen holst Du Dir über den Wohnsitz. Wer Deutschland wirklich verlässt, beendet die unbeschränkte Steuerpflicht, indem er Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt aufgibt. Worauf es dabei ankommt, liest Du im Beitrag zum Ende der unbeschränkten Steuerpflicht.

Am stärksten bist Du, wenn beides zusammenpasst:

1. Der Pass gibt Dir Bewegungsfreiheit und einen Plan B, unabhängig davon, wo Du gerade lebst.
2. Der Wohnsitz bestimmt, wo Du Steuern zahlst, und lässt sich ändern, wenn Dein Leben sich ändert.
3. Beides getrennt geplant heißt: Du kannst den Pass heute erwerben, ohne Deinen Wohnsitz anzutasten, und den Umzug später angehen, wenn er für Dich passt.

Wie Auswanderer Pass und Wohnsitz von Anfang an verbinden, zeigt Auswandern mit Zweitpass. Das größere Bild, in dem Pass, Wohnsitz, Firma und Vermögen in verschiedenen Ländern liegen, beschreibt die Flaggentheorie. Und warum ein zweiter Pass auch ohne jeden Steuereffekt eine der klügsten Entscheidungen Deines Lebens sein kann, zeigen die acht Gründe für einen Zweitpass.

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