Passaporte e impostos: por que sua cidadania não decide onde você paga imposto

Um passaporte é um direito, não uma permissão. Ele diz a qual Estado você pertence, onde você pode entrar e quem protege você. Na Alemanha, sobre os seus impostos ele quase não diz nada. Essa separação é uma boa notícia, porque transforma o segundo passaporte numa peça que você escolhe livremente, sem que o fisco tenha voz nisso.

Pelo que a Alemanha tributa você: domicílio, não passaporte

A lei alemã do imposto de renda (Einkommensteuergesetz, EStG) começa com uma frase que responde à pergunta inteira. Têm obrigação tributária ilimitada no imposto de renda as pessoas físicas que têm domicílio ou residência habitual na Alemanha. Cidadania não aparece ali. Um francês que mora em Munique paga o imposto de renda na Alemanha. Um alemão que deixou de verdade o domicílio e a residência habitual não tem mais obrigação tributária ilimitada no país.

Ilimitada quer dizer: sobre a renda mundial. Quem mora na Alemanha paga imposto ali, em princípio, sobre tudo o que ganha no mundo inteiro. Quem não mora mais lá só é tributado sobre determinadas rendas de fonte alemã, como o aluguel de um apartamento em Hamburgo.

Para você, isso dá uma regra clara: enquanto morar na Alemanha, você continua pagando imposto ali sobre tudo, tenha um passaporte ou três. Quando existe um domicílio e o que a famosa regra dos 183 dias realmente significa está explicado no artigo sobre a regra dos 183 dias e a residência habitual (em alemão). O que uma cidadania a mais significa do ponto de vista tributário está resumido em Impostos e segundo passaporte.

Áustria e Suíça: o mesmo princípio

Quem vem da Áustria ou da Suíça encontra a mesma lógica. O Ministério Federal das Finanças da Áustria escreve que têm obrigação tributária ilimitada as pessoas que têm domicílio ou residência habitual na Áustria, e acrescenta expressamente que a cidadania não é decisiva. Na Suíça, pela Lei federal do imposto federal direto (LIFD), as pessoas físicas estão sujeitas ao imposto em razão do vínculo pessoal quando têm domicílio ou residência fiscal na Suíça.

Três dos quatro países tributam, portanto, as pessoas onde elas vivem. Só um acompanha seus cidadãos pelo mundo afora.

Dupla cidadania e impostos: o que muda

Quem pensa pela primeira vez em dupla cidadania e impostos quase sempre tem a mesma preocupação: pagar em dobro. A resposta tranquiliza. Um segundo passaporte não deixa você mais sujeito a imposto na Alemanha do que já é. E o novo país não tributa você porque agora você é cidadão dele, mas, se for o caso, porque você mora lá ou tem renda lá.

Desde 27 de junho de 2024 existe uma segunda vantagem. O Escritório Federal de Administração (Bundesverwaltungsamt) registra que a Alemanha passou a aceitar de forma geral a cidadania múltipla e que adquirir outra cidadania não faz mais perder a alemã. Você mantém, portanto, o seu passaporte alemão, e a sua situação tributária continua exatamente como está. O marco jurídico para alemães com vários passaportes está no panorama sobre a dupla cidadania na Alemanha.

O seu banco também olha para o domicílio. Para a troca automática de dados bancários entre países, o Common Reporting Standard, ele pede uma autodeclaração para determinar a sua residência fiscal. O Escritório Central Federal de Impostos (Bundeszentralamt für Steuern) diz isso sem rodeios: a cidadania, sozinha, não determina também a residência fiscal. A exceção que o próprio órgão cita são os Estados Unidos.

Passaporte e residência fiscal são dois papéis diferentes

O quanto as duas coisas são separadas fica claro com Serra Leoa. Lá você obtém a cidadania totalmente a distância, sem viagem e sem agendamento na embaixada, e Serra Leoa aceita a cidadania múltipla sem restrições. Um certificado de residência fiscal é oferecido como serviço à parte e opcional, por US$ 10.000 uma única vez por pedido. Ou seja, até o país do programa trata passaporte e residência fiscal como duas coisas separadas.

Para o fisco alemão, nada muda: o que conta é se você tem domicílio ou residência habitual na Alemanha. Qual programa combina com a sua família, o seu orçamento e os seus destinos de viagem está no comparativo de todos os programas.

Tributação pela cidadania: onde ela existe

A tributação pela cidadania, em inglês citizenship-based taxation, é a grande exceção no mundo. Dois Estados a representam.

Estados Unidos: uma obrigação tributária que viaja com você

A autoridade tributária americana, o IRS, diz isso sem rodeios: cidadãos americanos pagam imposto sobre a renda mundial, de todas as fontes. No exterior valem, em princípio, as mesmas regras que nos Estados Unidos para a declaração e os pagamentos antecipados. Quem é cidadão americano continua obrigado a declarar ao fisco americano, more em Lisboa, Dubai ou Düsseldorf.

Isso atinge mais alemães do que se imagina: filhos nascidos nos Estados Unidos, alemães com pai ou mãe americano, portadores de green card que se naturalizaram. Para eles, a questão de passaporte e impostos não é teoria. O que vale no caso alemão e americano está no artigo sobre a dupla cidadania alemã e americana. Como funcionam em detalhe a obrigação de declarar, as isenções e o crédito de imposto está explicado no guia sobre impostos americanos na dupla cidadania (em alemão).

Eritreia: a contribuição da diáspora

O segundo exemplo é a Eritreia. Segundo a embaixada da Eritreia em Washington, o governo editou em 1995 a Proclamation on the Recovery and Rehabilitation Tax. Por ela, os eritreus no exterior pagam ao Estado 2% da sua renda líquida. Isso mal se compara ao modelo americano, mas mostra uma coisa: quando um Estado quer tributar seus cidadãos no exterior, ele se apoia no passaporte.

Nada disso vale para alemães, austríacos e suíços. O país deles pergunta onde você mora, não qual passaporte você carrega.

A Alemanha vai tributar pela cidadania?

A preocupação não surgiu do nada. Com o documento 18/4206, de 4 de março de 2015, a bancada DIE LINKE (A Esquerda) apresentou no Bundestag uma moção com o título "Ligar a obrigação tributária à cidadania". O governo federal deveria apresentar um projeto de lei pelo qual os cidadãos alemães teriam obrigação tributária ilimitada na Alemanha sobre a renda mundial e o patrimônio mundial, independentemente do domicílio real. A moção citava expressamente os Estados Unidos como modelo. Os impostos pagos no exterior seriam abatidos, e a diferença seria devida.

Isso nunca virou lei. A lei do imposto de renda continua até hoje se baseando no domicílio e na residência habitual. Mas a ideia volta sempre aos debates sobre evasão fiscal e grandes fortunas, e quem vive uma vida internacional faz bem em levá-la a sério.

Por que um segundo passaporte seria a sua proteção

Se a Alemanha um dia tributasse pela cidadania, haveria uma única saída limpa: renunciar à cidadania alemã. E essa saída só está aberta para quem já tem uma segunda. O § 26 da Lei da Nacionalidade (Staatsangehörigkeitsgesetz, StAG) é inequívoco: um alemão pode renunciar à cidadania alemã se tiver mais de uma cidadania. A renúncia é declarada por escrito e precisa ser autorizada pela autoridade competente em matéria de nacionalidade.

Quem só começa a pensar num segundo passaporte depois que a lei já foi aprovada entra na fila com todos os outros. Quem já tem decide com calma. Hoje você não precisa abrir mão de nada: mantém o passaporte alemão e, mesmo assim, deixa a porta aberta. O que significa uma renúncia e por que hoje ela raramente é necessária está em Renunciar à cidadania alemã.

Onde a cidadania alemã conta, sim, no direito tributário

O direito tributário alemão não dispensa totalmente o passaporte. A cidadania tem um papel em dois pontos, ambos bem delimitados.

O primeiro diz respeito ao serviço público. Cidadãos alemães que não têm domicílio nem residência habitual na Alemanha, mas têm vínculo de serviço com uma pessoa jurídica alemã de direito público e recebem por isso salário de um cofre público alemão, continuam com obrigação tributária ilimitada. É o caso, por exemplo, de diplomatas e servidores públicos em serviço no exterior.

O segundo diz respeito à saída do país. A obrigação tributária limitada estendida prevista no § 2 da Lei de Tributação Externa (Außensteuergesetz, AStG) pode ser aplicada se, nos últimos dez anos antes do fim da sua obrigação tributária ilimitada, você teve obrigação tributária ilimitada como alemão por pelo menos cinco anos no total, se muda para um território de baixa tributação ou não é mais residente em lugar nenhum, e mantém interesses econômicos relevantes na Alemanha. Ela vale até se completarem dez anos a partir do fim do ano em que a sua obrigação tributária ilimitada terminou.

A regra olha, portanto, para trás: ela pergunta se, naqueles anos, você pagava imposto como alemão. Um segundo passaporte obtido depois não muda nada nisso. Quem ela atinge e como funciona está no artigo sobre a obrigação tributária limitada estendida (em alemão).

Impostos e o seu passaporte alemão: o que a Lei de Passaportes permite

Existe uma ligação entre impostos e passaporte que muita gente só percebe quando já é tarde. Ela não passa pela obrigação tributária, e sim pelo próprio documento de viagem.

Pelo § 7, alínea 1, n.º 4, da Lei de Passaportes alemã (Passgesetz, PassG), o passaporte deve ser recusado quando fatos justificam supor que alguém quer se esquivar das suas obrigações tributárias. O § 8 permite retirar, pelos mesmos motivos, um passaporte já emitido. A lei exige para isso fatos que fundamentem essa suposição, não uma condenação definitiva. Quando uma recusa total seria desproporcional, a autoridade pode, em vez disso, restringir o passaporte no espaço ou no tempo, e a restrição é anotada no passaporte.

Sebastian Sauerborn conhece pessoalmente pelo menos quatro pessoas que tiveram o passaporte alemão retido ou declarado inválido por questões tributárias.

Para você, isso significa duas coisas. Primeiro: mantenha em ordem as suas questões tributárias na Alemanha, sobretudo ao se mudar, porque a Lei de Passaportes não é um tigre de papel. Segundo: um segundo passaporte não anula nenhuma medida alemã nem substitui nenhuma obrigação que você tenha na Alemanha. Mas garante que toda a sua existência como cidadão não dependa de um único Estado. Se o seu passaporte alemão for perdido ou roubado, ou estiver numa embaixada para um pedido de visto, com o segundo você tem em mãos um documento de viagem legítimo. O que a Lei de Passaportes permite em detalhe está explicado no artigo sobre a retirada do passaporte.

Apátrida e livre de impostos? Um equívoco persistente

Nos fóruns, persiste a ideia de que quem não tem mais passaporte nenhum fica fora do alcance de qualquer fisco. A lei vê isso de outro jeito. A lei do imposto de renda fala simplesmente de pessoas físicas com domicílio ou residência habitual na Alemanha. Se alguém é alemão, brasileiro ou apátrida não tem nenhuma importância para a obrigação tributária ilimitada.

A apatridia, portanto, não tira de você nenhum imposto, mas tira quase todo o resto: o direito a um passaporte, à entrada, à proteção consular. Ela é o oposto do que um segundo passaporte oferece. Por que o caminho para a apatridia não é liberdade, e um segundo passaporte é, está em Tornar-se apátrida.

Pensar passaporte e residência juntos

Se o passaporte não decide os seus impostos, para que você precisa dele? Para tudo o que uma residência não pode dar. Uma autorização de residência é uma permissão que pode ser renovada, negada ou revogada. Uma cidadania é um direito que fica. Ela abre fronteiras, garante aos seus filhos um segundo país que é deles e dá a você um lugar para onde sempre pode voltar.

A liberdade tributária, por outro lado, vem pelo domicílio. Quem deixa a Alemanha de verdade encerra a obrigação tributária ilimitada ao abrir mão do domicílio e da residência habitual. O que importa nesse passo está explicado no artigo sobre o fim da obrigação tributária ilimitada (em alemão).

Você fica na posição mais forte quando as duas coisas se encaixam:

1. O passaporte dá a você liberdade de movimento e um plano B, não importa onde você esteja morando.
2. O domicílio define onde você paga imposto, e pode mudar quando a sua vida muda.
3. Planejar os dois separadamente significa: você pode obter o passaporte hoje sem mexer no seu domicílio e cuidar da mudança mais tarde, quando fizer sentido para você.

Como quem emigra combina passaporte e residência desde o início está em Emigrar com um segundo passaporte. O quadro maior, com passaporte, residência, empresa e patrimônio em países diferentes, é descrito na teoria das bandeiras. E por que um segundo passaporte pode ser uma das decisões mais inteligentes da sua vida, mesmo sem nenhum efeito tributário, mostram os oito motivos para ter um segundo passaporte.

Perguntas frequentes